مالیات بر واردات نوعی عوارض گمرکی است که بر کالاهای وارداتی اعمال می‌شود. این مالیات به منظور حمایت از تولید داخلی، تأمین درآمد دولت و تنظیم تراز تجاری وضع می‌گردد. مالیات بر واردات می‌تواند بر اساس نوع کالا، ارزش آن، یا دیگر عوامل اقتصادی متغیر باشد. نرخ مالیات بر واردات برای هر کشور متفاوت است. و معمولا به عنوان درصدی از ارزش گمرکی محاسبه می شود که شامل هزینه های بیمه و حمل و نقل می شود.
برای تسهیل شرایط واردات، بسیاری از کشورها نرخ مالیات بسیار پایین یا حتی صفر را برای واردات کالا در نظر می گیرند. کشورهایی هم هستند مانند ایران که واردات بسیاری از کالاها را درجهت کاهش وابستگی به سایر کشورها و حمایت از تولیدات داخلی ممنوع می کنند.
انواع مالیات
مالیات‌ها به‌طور کلی دو دسته هستند:
- مالیات‌های مستقیم
- مالیات‌های غیرمستقیم
مالیات مستقیم را به شکل مستقیم از درآمد و دارایی اشخاص برمی‌دارند. اما غیرمستقیم، مالیاتی است که مربوط به کالا و خدمات است. مالیات بر ارزش افزوده هم یک نوع مالیات غیرمستقیم به حساب می‌آید.
مالیات بر واردات نیز نوعی مالیات غیرمستقیم است که برای کاهش وابستگی به کالاهای خارجی اخذ می شود. مالیات بر واردات شامل ارزش گمرکی کالا است که در برگیرنده قیمت خرید، هزینه حمل و نقل، حق بیمه، حقوق ورودی، سود بازرگانی و حقوق گمرکی است که در اسناد گمرکی ثبت می‌شود.
انواع مالیات بر واردات
انواع مختلف مالیات بر واردات در بودجه دولت به شرح زیر است:
-
مالیات بر حقوق و عوارض گمرکی
مالیات حقوق گمرکی به واردات قطعی کالاها تعلق دارد و شامل هزینه‌های انجام خدمات نیست. به عبارت دیگر، هزینه‌های خدماتی و حمل‌ونقل به‌صورت جداگانه محاسبه می‌شود و در محاسبات مالیات بر حقوق گمرکی لحاظ نمی‌شود.در رابطه با تمام کالاها مالیات بر حقوق گمرکی ۴ درصد است.
-
مالیات بر واردات خودرو
مالیات بر واردات خودرو هر سال در قانون بودجه تعیین می‌شود. چندین سال بود که این نرخ ثابت بود و در سال ۱۴۰۴ نرخ حقوق ورودی خودروهای وارداتی از محل ارز تخصیصی موضوع بند (ر) تبصره (۱) قانون بودجه، صد درصد (۱۰۰٪) تعیین می‌شود. واردات خودرو توسط ایرانیان ساکن خارج از کشور که دارای کارت اقامت هستند برای هر ایرانی در سال ۱۴۰۴ یک خودرو، خارج از سقف مذکور، بدون انتقال ارز و از محل ارز در اختیار با نرخ صد در صد (۱۰۰٪) حقوق ورودی مجاز است.
تعرفه مالیات واردات خودرو به عوامل مختلفی نظیر نوع خودرو، حجم موتور، نوع موتور، کارکرده بودن خودرو و …. بستگی دارد. نرخ این مالیات سالانه توسط سازمان امور مالیاتی تنظیم می‌شود.
-
مالیات سود بازرگانی
گمرک به ازای واردات کالاهای قطعی مبلغی به عنوان سود بازرگانی از واردکنندگان دریافت می‌کند. این سود بازرگانی ثابت نیست و به‌طور سالانه به موجب تصمیمات سیاست‌گذاران تغییر می‌کند. برخی از شرکت‌ها از پرداخت سود بازرگانی معاف هستند؛ به‌ویژه شرکت‌های دانش‌بنیان و شرکت‌های فعال در حوزه نوآوری و اختراعات. همچنین برخی کالاها ممکن است از پرداخت سود بازرگانی معاف باشند.
مالیات بر واردات
ارائه انواع خدمات مدیریتی ، مالی و مالیاتی
قوانین مالیات بر واردات
طبق ماده یک قانون گمرکی مصوب سال ۱۳۹۰ ، معادل ۴ درصد ارزش گمرکی کالا به اضافه سود بازرگانی که توسط هیات وزیران تعیین می گردد به علاوه وجوهی که به موجب قانون، گمرک مشمول وصول آن می باشد به واردات تعلق می گیرد.
محاسبه مالیات بر واردات کالا
بطور کلی محاسبه مالیات بر واردات کالا در ایران از روش زیر انجام می شود
محاسبه ارزش گمرکی
ابتدا ارزش ریالی کالای وارداتی، شامل بهای کالا و هزینه های حمل و نقل بین المللی (از جمله کرایه حمل و نقل و بیمه)، محاسبه می شود. ارزش گمرکی =قیمت کالا +کرایه حمل و نقل + بیمه
محاسبه مالیات بر ارزش افزوده
ارزش افزوده به دست آمده در مرحله قبل با نرخ مالیات بر ارزش افزوده و همچنین نرخ رسمی ارز ضرب می شود.
محاسبه حقوق ورودی و دیگر هزینه ها
علاوه بر مالیات بر ارزش افزوده، شامل عوامل زیر نیز می شود:
- حقوق ورودی: به اندازه ۴% ارزش گمرکی کالا به اضافه سود بازرگانی.
- مالیات بر ارزش افزوده: که بر اساس ارزش گمرکی و حقوق ورودی محاسبه می شود.
- نیم درصد هلال احمر: که به طور جداگانه محاسبه می شود.
- کارمزد ثبت سفارش: که به هزینه های واردات اضافه می شود.
نتیجه نهایی مجموع این مبالغ برای تعیین کل مالیات و هزینه های گمرکی پرداختی به دست می آید.
کالاهای وارداتی مشمول معافیت مالیاتی
به موجب ماده ۱۲ قانون مالیات ارزش افزوده، کالاها و خدمات زیر از پرداخت مالیات معاف می باشند:
- محصولات کشاورزی خام و فرآوری نشده
- دام و طیور زنده، آبزیان، زنبور عسل
- انواع کود، سم، بذر و نهال
- کالاهای اساسی مثل آرد نان، گوشت، قند، شکر، برنج، حبوبات و سویا، شیر، پنیر، روغن نباتی و شیر خشک مخصوص تغذیه کودکان
- نسخه های کاغذی و الکترونیکی کتاب ها، روزنامه ها، مجلات و نشریات
- کالاهای همراه مسافر جهت استفاده شخصی تا میزان معافیت مالیاتی مقرر
- انواع دارو، واکسن، لوازم مصرفی درمانی، خدمات درمانی (انسانی، حیوانی) و خدمات توانبخشی
- شمش طلا و انواع حواله های کاغذی یا الکترونیکی با وثیقه ۱۰۰ درصدی
- خدمات حمل و نقل عمومی مسافری برون شهری و درون شهری، جاده‌ای، ریلی، هوایی و دریایی
- انواع فرش دستباف و لوازم تولید آن
- کلیه اموال غیر منقول در کشور
- خدمات پژوهشی و آموزشی مورد نیاز وزارتخانه علوم تحقیقات و فناوری، آموزش و پرورش، بهداشت و آموزش پزشکی
- خوراک دام و طیور
- تجهیزات رادار و ناوبری هوایی، تجهیزات نظامی و شناسایی
- اقلام با مصارف دفاعی کشور (نظامی، انتظامی و امنیتی)
- کالاهایی که به‌صورت بلاعوض به نهادهای حمایتی و خیریه برای فعالیت‌های انسان‌دوستانه و عام‌المنفعه اهدا می‌شوند.
افراد معاف از مالیات بر واردات
دو گروه هستند که نیازی به پرداخت مالیات بر واردات ندارند. شرکت‌های تولیدی که پروانه بهره‌برداری به آنها اختصاص داده شده و شرکت‌هایی که دارایی به آنها گواهی تحت عنوان خوش حسابی را ارائه کرده باشد، نیازی به پرداخت مالیات بر واردات ندارند یا به عبارت دیگر از این قضیه معاف هستند.
برای کسب اطلاعات بیشتر
و دریافت آخرین اخبار و قوانین حسابداری و مالیاتی
مارا در شبکه های اجتماعی دنبال کنید
نتیجه گیری :
مالیات بر واردات به عنوان یکی از ابزارهای مالی دولت و به منظور تأمین درآمد و همچنین حفاظت از صنایع داخلی و کنترل جریان تجاری کشور اعمال می شود. هدف اصلی از اعمال مالیات بر واردات، کنترل واردات کالاها و خدمات از کشورهای دیگر و حمایت از تولید داخلی است. در محاسبه مالیات بر واردات باید میزان واردات، قیمت کالا، شرایط واردات ، نوع کالا و کشور مبدا را در نظر گرفت.
گروه مشاوران مدیریت نامدار با راهبری دکتر پریسا محمدی آماده ارائه انواع خدمات مالی، مالیاتی، مشاوره اقتصادی و مدیریتی به شما عزیزان می باشد. برای اخذ اطلاعات بیشتر با کارشناسان ما در تماس باشید.
مطالعه بیشتر :اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقیقی
بدون دیدگاه