قبل از اقدام به تقسیم اموال متوفی در بین وراث ابتدا می بایست مالیات بر ارث همه دارایی ها از جمله مالیات بر ارث املاک محاسبه و پرداخت گردد. بطور کلی میزان مالیات بر ارث بر اساس ارزش اموال و دارایی های متوفی و همچنین، طبقه وراث محاسبه می گردد. برای خانه‌های مسکونی آپارتمانی و ویلایی ، مالیات بر اساس تاریخ فوت و طبقهی وراث متفاوت است. اصلی ترین مسئله‌ای که باید به آن توجه کرد، تاریخ فوت است. از سال ۹۵ وراث شامل قانون جدید ارث هستند، این در صورتی است که اگر تاریخ وفات قبل از سال ۹۵ باشد ورثه شامل قانون قدیم می‌شوند.
وراث پس از انحصار وراثت و تعیین تعداد دقیق ورثه، برای انتقال سند ملک مسکونی ابتدا باید مالیات بر ارث آپارتمان یا ملک را پرداخت کنند. در اولین گام، وراث قانونی متوفی موظفند ظرف مدت شش ماه از تاریخ فوت، اظهارنامه مالیات بر ارث مربوط به اموال و دارایی‌های متوفی، از جمله املاک قولنامه‌ای، را به اداره مالیات ارائه دهند. در صورت پرداخت نکردن مالیات بر ارث املاک، وارث حق استفاده، انتقال یا فروش ملک به ارث رسیده را ندارد.
منظور از طبقه وراث چیست؟
در ماده ۱۸ قانون مالیات‌های مستقیم، وراث به سه طبقه تقسیم می شوند.
- وراث طبقه اول: پدر، مادر، زن، شوهر، اولاد، و اولاد اولاد
- وراث طبقه دوم: اجداد، برادر، خواهر و اولاد آنها
- وراث طبقه سوم: عمو، عمه، دایی، خاله و اولاد آنها
مالیات بر ارث املاک مسکونی
اگر تاریخ فوت پس از سال ۹۵ باشد، نرخ جدید مالیات برارث ملک مسکونی برای ورثه طبقهی اول ۷.۵ درصد، برای طبقهی دوم ۱۵ درصد و برای طبقهی سوم ۳۰ درصد محاسبه میگردد.
این در حالی است که اگر تاریخ فوت قبل از سال ۹۵ باشد، برای طبقهی اول ۳۵ درصد، طبقهی دوم ۴۵ درصد و طبقهی سوم از وراث ۶۵ درصد بوده‌است.
مالیات بر ارث املاک در حال ساخت
برای ساختمان‌های در حال ساخت، مالیات کمتری در نظر گرفته می‌شود، زیرا ساخت کامل انجام نشده است. هرچند درصد مالیات تغییری نمی کند. اما برای ارزش گذاری ملک در حال ساخت، به میزان پیشرفتی که تا آن زمان داشته، طبق شرح زیر محاسبه می گردد:
برای ساختمان در حال ساخت به ازاء فونداسیون، حدود ۱۰ درصد از ارزش اعیان تکمیل شده محاسبه می‌شود. برای اسکلت ساختمان حدود ۳۰ درصد از ارزش اعیان در نظر گرفته می‌شود.
اگر در مرحله ی سفت کاری باشد ۵۰ درصد محاسبه می‌شود و همچنین اگر در مرحله ی نازک کاری باشد، ۸۰ درصد از ارزش اعیان محاسبه می‌شود. این قیمت‌ها حدودی است و نظر قطعی و دقیق کارشناس دادگستری ملاک قرار خواهد گرفت.
انجام کلیه خدمات اظهارنامه مالیاتی
مالیات بر ارث برای عرصه بدون بنا
اگر زمینی با کاربری مسکونی، دارای هیچ ساختمانی نباشد، مالیات بر ارث فقط ازخود زمین گرفته می‌شود. اگرچه در نرخ مالیات تفاوتی ایجاد نمی شود اما چون ساختمانی وجود ندارد اداره‌ی مالیات بابت بنای ساخته نشده، مالیات دریافت نمی‌کند.
مالیات بر ارث املاک کلنگی
مالیات بر ارث ملک کلنگی بر اساس ارزش زمین ملک تعیین می‌شود. در این حالت به دلیل عدم وجود ساختمان، سازمان امور مالیات هیچ درخواستی برای دریافت مالیات ندارد. اگر ورثه قصد ساخت و ساز یا فروش ملک کلنگی را داشته باشند، ابتدا باید مالیات آن را پرداخت کنند.
جدول مالیات بر ارث املاک مسکونی
در جدول زیر میزان مالیاتی که به هر طبقه از وراث تعلق می‌گیرد درج شده است
نوع اموال و دارایی | مالیات طبقه اول وراث | مالیات طبق دوم وراث | مالیات طبقه سوم وراث |
ملک مسکونی | ۷.۵ درصد | ۱۵ درصد | ۳۰ درصد |
مالیات بر ارث املاک تجاری
مالیات بر ارث املاک تجاری بیشتر از املاک مسکونی و به میزان ۳% ارزش واقعی ملک است.
مالیات بر ارث املاک اداری و صنعتی
مالیات بر ارث املاک اداری ۳% محاسبه میگردد.
نکات کلیدی مالیات بر ارث املاک
مبنای محاسبه
- ارزش روز ملک در زمان فوت ملاک عمل است، نه قیمت خرید یا ارزش دفتری.
- این ارزش توسط کارشناسان رسمی دادگستری تعیین می‌شود.
ارزش معاملاتی املاک را چه کسی مشخص می کند؟
مطابق با قانون مالیات بر ارث آپارتمان تعیین ارزش معاملاتی املاک بر عهده کمیسیون تقویم املاک است.
این کمیسیون از ۵ عضو و از سازمان های زیر تشکیل می شود.
- سازمان امور مالیاتی کشور
- وزارت راه و شهرسازی و جهاد کشاورزی
- سازمان ثبت اسناد و املاک کشور
- شورای اسلامی شهر
- مدیران کل یا روسای ادارات امور مالیاتی
این گروه هر سال یک بار ارزش معاملاتی املاک را به تفکیک عرصه و اعیان تعیین می نمایند که ارزش آن از قیمت واقعی بازار در برخی مواقع کمتر می باشد. از این جهت در محاسبه مالیات بر ارث آپارتمان و یا مالیات بر ارث املاک مسکونی از این ارزش معاملاتی استفاده می شود.
در قانون جدید زمان تسلیم اظهارنامه مالیاتی به مدت یکسال پس از تاریخ فوت است در حالیکه در قانون قدیم زمان تسلیم اظهارنامه ۶ ماه پس از تاریخ فوت بود.
در صورت عدم تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر جریمه ای معادل ۱۰% مالیات به صاحب ملک تعلق می گیرد.
معافیت‌ها و تخفیف‌های مالیات بر ارث املاک
- خانه محل سکونت متوفی تا حد معقولی از متراژ و ارزش ممکن است مشمول تخفیف شود.
- اگر ملکی وقف یا به ارگان خاصی واگذار شود، ممکن است از معاف مالیاتی برخوردار شود.
مدارک مورد نیاز مالیات بر ارث املاک
- گواهی انحصار وراثت
- سند ملک
- گواهی فوت
- مدارک شناسایی وراث
- فرم اظهارنامه تکمیل شده مالیات بر ارث توسط وارثین
- مدارک شناسایی متوفی
برای کسب اطلاعات بیشتر
و دریافت آخرین اخبار و قوانین حسابداری و مالیاتی
مارا در شبکه های اجتماعی دنبال کنید
مالیات بر ارث آپارتمان – مالیات بر ارث ملک – مالیات بر ارث خانه – مالیات بر ارث املاک مسکونی
بدون دیدگاه