تنظیم لایحه مالیاتی یکی از مهمترین ابزارهای قانونی مودیان (افراد یا شرکتها) برای اعتراض به مالیات تعیینشده توسط سازمان امور مالیاتی است. در واقع، وقتی مودی اعتراض به برگ تشخیص یا برگ مطالبه مالیات دارد، میتواند با ارائه یک لایحه مستند و مستدل، از حقوق خود دفاع کند و نظر هیأتهای حل اختلاف مالیاتی را جلب کند.
پس از ارسال اظهارنامه مالیاتی که برای همه مشمولان مالیات ضروری است، در صورت اعتراض به محاسبه درآمد مشمول مالیات می بایست با تنظیم لایحه مالیاتی، دفاعیه و درخواست تجدید نظر خود را اعلام کنید.
هدف لایحهنویسی مالیاتی
توضیح و اثبات دلایل قانونی و مستند برای اعتراض به مالیات مطالبهشده
ارائه اسناد و مدارک مثبته به نفع مودی
جلوگیری از صدور رأی ناعادلانه و کاهش مالیات غیرواقعی
انجام امور مالیاتی اشخاص حقیقی و حقوقی
تنظیم لایحه مالیاتی
توسط شرکت خدمات مالیاتی نامدار
مراحل تنظیم لایحه مالیاتی
۱. مطالعه دقیق برگ تشخیص یا برگ مطالبه
ابتدا باید برگ تشخیص یا برگ مطالبه مالیاتی بررسی شود.
موارد اختلاف (مثل میزان فروش، هزینههای غیرقابل قبول، مالیات ارزش افزوده، جرایم و …) مشخص گردد.
۲. جمعآوری مدارک و مستندات
دفاتر قانونی، اظهارنامههای مالیاتی، صورتهای مالی، فاکتورها، قراردادها، گزارش حسابرسی، و … باید گردآوری شوند.
در این مرحله، باید مشخص شود کدام اسناد میتواند ادعای مودی را تقویت کند.
۳. بررسی قوانین و مقررات مالیاتی
استناد به مواد قانون مالیاتهای مستقیم، قانون مالیات بر ارزش افزوده و آییننامههای اجرایی.
تطبیق موضوع با بخشنامهها و آراء وحدت رویه سازمان امور مالیاتی.
۴. تنظیم متن لایحه
در لایحه نویسی مالیاتی :
لایحه باید شفاف، مستند و مستدل نوشته شود.
بخشهای اصلی یک لایحه دفاعیه مالیاتی عبارتند از:
مشخصات مودی و پرونده (نام، شماره اقتصادی، شماره پرونده، شماره برگ تشخیص/مطالبه)
شرح موضوع و اعتراض (اشاره به موارد اختلافی)
دلایل و استدلالهای قانونی (با ذکر مواد قانونی، رویهها، و ارائه مدارک)
نتیجهگیری و درخواست (مثلاً تعدیل یا ابطال مالیات غیرواقعی)
۵. ارائه لایحه به مرجع ذیصلاح
اگر اعتراض در مرحله اداره امور مالیاتی است → لایحه به اداره مربوطه داده میشود.
اگر پرونده در هیأت بدوی یا تجدیدنظر حل اختلاف مالیاتی است → لایحه به دبیرخانه هیأت تقدیم میگردد.
برای مراحل بالاتر (شورای عالی مالیاتی یا دیوان عدالت اداری) نیز باید متن متناسب با آن مرجع تنظیم شود.
۶. پیگیری و دفاع حضوری
پس از ارائه لایحه، در جلسات هیأت حل اختلاف مالیاتی حضور یافته و از مفاد لایحه دفاع میشود.
گاهی حضور حسابدار، حسابرس یا وکیل مالیاتی در کنار مودی کمک بزرگی است.
یک لایحه مالیاتی تأثیرگذار = متن شفاف + ساختار منظم + استناد قانونی + مدارک محکم + لحن محترمانه.
مهلت تنظیم لایحه مالیاتی
طبق ماده ۲۳۸ قانون مالیاتهای مستقیم، مودیان ۳۰ روز از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص فرصت دارند تا لایحه مالیاتی خود را به اداره امور مالیاتی ارائه دهند
اصول لایحه نویسی مالیاتی
در تنظیم لایحه مالیاتی می بایست اصول زیر را مد نظر داشت. متن این لایحه باید ویژگیهای زیر را دارا باشد:
- مستند و مستدل: لایحه دفاع مالیاتی باید بر اساس اسناد و مدارک قانونی و مستندات قابل اثبات تهیه گردد. ادعاهای مطرح شده در لایحه باید با ارائه شواهد کافی و استناد به قوانین و مقررات مالیاتی پشتیبانی شوند.
- جامع و کامل: این لایحه باید شامل تمامی موارد اعتراض مودی به صورت جامع و کامل باشد. از قلم انداختن هر یک از موارد اعتراضی میتواند منجر به تضییع حقوق مودی شود.
- مختصر و مفید: در عین جامع بودن، باید مختصر و مفید باشد و از زیادهگویی و تکرار مطالب پرهیز شود. مطالب باید به صورت واضح و رسا بیان شوند تا برای مراجع رسیدگی کننده قابل فهم باشند.
- حقوقی و تخصصی: لایحه دفاع مالیاتی یک سند حقوقی است و باید با رعایت اصول نگارش حقوقی و با استفاده از اصطلاحات تخصصی مالیاتی تهیه شود. استفاده از وکیل مالیاتی یا مشاور حقوقی متخصص در امور مالیاتی میتواند در تنظیم لایحه مالیاتی مؤثر باشد.
فرایند پس از تنظیم لایحه مالیاتی
خیلی از مودیان فکر میکنند که با ارسال لایحه کار تمام میشود، اما در واقع بعد از تنظیم لایحه مالیاتی، یک سلسله مراحل قانونی و رسیدگی طی میشود تا نتیجه نهایی مشخص گردد.
۱. ثبت و بررسی اولیه
لایحه در دبیرخانه اداره امور مالیاتی یا هیأت حل اختلاف ثبت میشود.
پرونده و ضمائم لایحه (مدارک و مستندات) به کارشناس مربوطه یا دبیر هیأت ارجاع داده میشود.
۲. بررسی کارشناس یا ممیز کل
کارشناسان اداره مالیاتی یا دبیرخانه هیأت، لایحه و مستندات را با پرونده تطبیق میدهند.
اگر مدارک قوی باشد، حتی قبل از جلسه هیأت ممکن است مالیات تعدیل یا اصلاح شود.
۳. تعیین وقت جلسه هیأت حل اختلاف
اگر اختلاف باقی بماند، وقت رسیدگی در هیأت بدوی حل اختلاف مالیاتی تعیین و به مودی یا نمایندهاش ابلاغ میشود.
معمولاً مودی یا وکیل او باید در جلسه حضور پیدا کنند.
۴. جلسه رسیدگی
هیأت بدوی (شامل ۳ عضو: نماینده سازمان امور مالیاتی، قاضی بازنشسته یا حقوقدان، و نماینده صنف/شورا) تشکیل جلسه رسیدگی مالیاتی میدهد.
مودی یا وکیل مالیاتی دفاعیات خود را بر اساس لایحه ارائه میدهد.
سازمان امور مالیاتی هم نظر خود را اعلام میکند.
۵. صدور رأی هیأت بدوی
پس از بررسی مدارک و دفاعیات، هیأت رأی صادر میکند (قبول کامل، تعدیل، یا رد اعتراض).
رأی کتبی ظرف چند روز به مودی ابلاغ میشود.
۶. امکان اعتراض به رأی بدوی
اگر مودی یا اداره مالیاتی به رأی هیأت بدوی معترض باشند، میتوانند ظرف ۲۰ روز درخواست تجدیدنظر کنند.
پرونده به هیأت تجدیدنظر حل اختلاف مالیاتی ارسال میشود.
۷. رسیدگی در هیأت تجدیدنظر
این هیأت هم جلسه تشکیل داده و مجدداً دفاعیات بررسی میشود.
رأی هیأت تجدیدنظر معمولاً قطعی است.
۸. مراحل بالاتر (در موارد خاص)
اگر رأی خلاف قانون یا مقررات باشد، میتوان در شورای عالی مالیاتی یا دیوان عدالت اداری هم طرح شکایت کرد.
نکات کلیدی برای بعد از تنظیم لایحه مالیاتی
پیگیری مداوم: صرف ارسال لایحه کافی نیست؛ باید پیگیر ثبت و تعیین وقت جلسه باشید.
آمادگی دفاع حضوری: حضور در جلسه و توضیح شفاهی اهمیت زیادی دارد.
تکمیل مستندات: در صورت نیاز میتوان مدارک تکمیلی قبل یا در جلسه ارائه داد.
گروه مشاوران مدیریتی نامدار با رهبری سرکار خانم دکتر پریسا محمدی ، و سالها تجربه موفق در امور مالیاتی آماده ارائه انواع خدمات مالیاتی می باشد. این شرکت خدمات مالیاتی علاوه بر سابقه در ارائه خدمات مالیاتی در خدمات حسابداری نیز دارای حسن سابقه است و از گروهی از کارشناسان خبره در این حوزه بهره می برد. ما به شما پیشنهاد می کنیم اگر به دنبال بهترین نتیجه هستید بدنبال حرفه ای ها باشید.
برای کسب اطلاعات بیشتر
و دریافت آخرین اخبار و قوانین حسابداری و مالیاتی
مارا در شبکه های اجتماعی دنبال کنید
بدون دیدگاه