در مطلب پیش رو به طور کامل و جامع خواهیم گفت که منظور از مالیات حقوق و دستمزد چیست و چگونه محاسبه می شود؟ بر اساس ماده ۱ قانون مالیات های مستقیم، تمام افراد حقیقی و حقوقی که دارای فعالیت اقتصادی در کشور هستند باید مالیات بر درآمد پرداخت کنند. مالیات حقوق و دستمزد به عنوان زیرمجموعه مالیات بردرآمد محسوب می شود و شامل قانون مالیات های مستقیم است.
تعریف مالیات حقوق
اگر بخواهیم به زبان ساده بگوییم که مالیات حقوق و دستمزد چیست باید بگوییم هر شخصی که در ازای انجام کار برای شخص دیگر، حقوق دریافت می کند مشمول پرداخت مالیات حقوق و دستمزد خواهد بود. این تعریف در ماده ۸۲ قانون مالیات های مستقیم نیز ذکر شده است. این نوع از مالیات جزو مالیات های تکلیفی به شمار می رود و شناسایی مبلغ مالیات و پرداخت آن بر عهده کارفرما خواهد بود. در واقع پرسنل هیچ وظیفه ای در قبال پرداخت این مالیات ندارند.
نحوه محاسبه حقوق و دستمزد ۱۴۰۴
محاسبه مالیات حقوق و دستمزد در سال ۱۴۰۴ به‌صورت پلکانی و از مازاد هر پله انجام می‌شود. در ادامه، نحوه‌ی کامل و گام‌به‌گام این محاسبه را با مثال توضیح می‌دهم:
۱. تعیین حقوق مشمول مالیات
حقوق مشمول مالیات =
حقوق و مزایای مشمول بیمه
سایر مزایا (حق اولاد، ماموریت، اضافه کار و…)
− معافیت‌ها (معافیت‌های ماده ۹۱ ق.م.م و سقف معافیت ماهانه)
۲. بررسی معافیت مالیاتی سال ۱۴۰۴
طبق قانون بودجه ۱۴۰۴:
معافیت سالیانه: ۲,۸۸۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال
معافیت ماهیانه: ۲۴,۰۰۰,۰۰۰ تومان
حقوق تا این سقف معاف از مالیات است.
۳. نرخ‌های پلکانی مالیات بر درآمد حقوق
| مازاد بر | تا سقف | نرخ مالیات |
|---|---|---|
| ۲۴,۰۰۰,۰۰۰ | ۳۰,۰۰۰,۰۰۰ | ۱۰ ٪ |
| ۳۰,۰۰۰,۰۰۰ | ۳۸,۰۰۰,۰۰۰ | ۱۵ ٪ |
| ۳۸,۰۰۰,۰۰۰ | ۵۰,۰۰۰,۰۰۰ | ۲۰ ٪ |
| ۵۰,۰۰۰,۰۰۰ | ۶۶,۷۰۰,۰۰۰ | ۲۵ ٪ |
| بالاتر از ۶۶,۷۰۰,۰۰۰ | — | ۳۰ ٪ |
مثال محاسبه: حقوق ناخالص ۵۵ میلیون تومان
مرحله ۱: حذف معافیت
حقوق مشمول مالیات =
۵۵,۰۰۰,۰۰۰ − ۲۴,۰۰۰,۰۰۰ = ۳۱,۰۰۰,۰۰۰ تومان
مرحله ۲: محاسبه پلکانی
| مقدار مازاد در بازه | نرخ مالیات | مالیات |
|---|---|---|
| ۶,۰۰۰,۰۰۰ (۲۴–۳۰) | ۱۰٪ | ۶۰۰,۰۰۰ |
| ۸,۰۰۰,۰۰۰ (۳۰–۳۸) | ۱۵٪ | ۱,۲۰۰,۰۰۰ |
| ۱۲,۰۰۰,۰۰۰ (۳۸–۵۰) | ۲۰٪ | ۲,۴۰۰,۰۰۰ |
| ۵,۰۰۰,۰۰۰ (۵۰–۵۵) | ۲۵٪ | ۱,۲۵۰,۰۰۰ |
🔻 جمع مالیات ماهانه = ۶۰۰,۰۰۰ + ۱,۲۰۰,۰۰۰ + ۲,۴۰۰,۰۰۰ + ۱,۲۵۰,۰۰۰ = ۵,۴۵۰,۰۰۰ تومان
✳️ نکات تکمیلی
مزایای غیرمستمر (مثل پاداش، ماموریت و…) اغلب مشمول ۱۰٪ مالیات جداگانه هستند.
مالیات بیمه و بازنشستگی جداگانه محاسبه می‌شوند و در اینجا لحاظ نشده‌اند.
نرخ‌ها به‌صورت مازاد هر پله اعمال می‌شوند، نه به کل حقوق.
در حال حاضر بسیاری از شرکت ها برای انجام امور حسابداری از نرم افزارهای حسابداری استفاده می کنند. این نرم افزارها علاوه بر ارائه خدمات مالی و حسابداری، میزان مالیات درآمد حقوق را به آسانی و به سرعت محاسبه می کنند و نیازی به محاسبه دستی نیست. قطعا این موضوع باعث کاهش خطا و اشتباه در حین محاسبه نیز خواهد شد. نرم افزارهای حسابداری ابزاری مناسب برای ارسال لیست مالیات حقوق نیز می باشند.
تفاوت مالیات حقوق کارگران و کارمندان
شاید این سوال در ذهن شما ایجاد شده باشد که چه تفاوتی میان مالیات حقوق کارگران و کارمندان وجود دارد؟ از نظر کسر مالیات، هیچ تفاوتی میان این دو گروه وجود ندارد و در انتهای هر سال، نرخ مالیات برای تمام کارمندان و کارگران به طور مساوی و یکسان تعیین می شود. اما باید توجه داشته باشید که نرخ مالیات بر اساس میزان درآمد این گروه ها تعیین خواهد شد. به طور مثال حداکثر حقوق معاف از مالیات در سال ۱۴۰۲، برابر با ۱۲ میلیون تومان بود. از آنجایی که نرخ مالیات به طور پله ای تعیین می شود هر فردی که درآمد بالاتری داشته باشد نرخ مالیات برای او بیشتر خواهد بود. اطلاعات زیر برای سال ۱۴۰۳ می باشد:
- درآمد بین ۱۲ الی ۱۶ میلیون و ۸۰۰ تومان: ۱۰% مالیات
- درآمد بین ۱۶ میلیون و ۸۰۰ تومان الی ۲۷ میلیون و ۶۰۰ هزار تومان: ۱۵%
- درآمد بین ۲۷ میلیون و ۶۰۰ هزار تومان الی ۴۰ میلیون و ۸۰۰ هزار تومان: ۲۰%
- درآمد بالای ۴۰ میلیون و ۸۰۰ تومان: ۳۰%
چه گروه های مشمول پرداخت مالیات حقوق و دستمزد هستند؟
کارمایانی که قصد ارسال لیست حقوق و دستمزد در سامانه را دارند باید ابتدا اطلاعات کلی در این زمینه را دریافت کنند. موارد زیر مشمول پرداخت مالیات حقوق و دستمزد هستند:
- اضافه کاری
- حق فرزند
- کمک هزینه عائله مندی
- عیدی دریافتی
- دریافت فوق العاده بابت سختی کار و شرایط اقلیمی
- حق شیر و خواروبار
- هزینه دریافتی بابت ماموریت
- کمک هزینه مسکن و خواروبار در ایام بیماری
چه گروه هایی از پرداخت مالیات معاف هستند؟
پس از آنکه متوجه شدیم مالیات حقوق و دستمزد چیست و چگونه محاسبه می شود باید به این موضوع اشاره کنیم که چه گروه هایی شامل مالیات حقوق صفر هستند؟
- حقوق بازنشستگی و مستمری
- پایان خدمت و بازخرید خدمت
- خسارت اخراج
- مستمری پرداختی به ورثه
- حق سنوات
- حقوق ایام مرخصی
جریمه عدم پرداخت مالیات حقوق و دستمزد چیست؟
بر اساس قانون تمام کارفرمایان موظف هستند به طور ماهانه، ارسال لیست حقوق پرسنل خود را از طریق سامانه مالیات انجام دهند. در غیر این صورت باید جریمه های مربوطه را پرداخت کنند. کارفرمایانی که امکان انجام این کار را ندارند می توانند آن را به شرکت هایی بسپارند که خدمات حقوق و دستمزد را انجام می دهند.
- عدم ارسال لیست حقوق و دستمزد در موعد مقرر یا ارسال لیست بر خلاف اطلاعات واقعی شامل جریمه معادل ۲% از حقوق پرداختی خواهد بود.
- اگر مالیات در موعد مقرر توسط کارفرما پرداخت نشود جریمه آن معادل ۱۰% از مالیات متعلقه خواهد بود.
- در صورتی که جریمه عدم پرداخت ، به حساب سازمان امور مالیاتی پرداخت نشود به ازای هر ماه تاخیر جریمه ای معادل ۲.۵% از مالیات متعلقه برای آن درنظر گرفته خواهد شد.
روش ارسال لیست مالیات حقوق و دستمزد چیست ؟
بهترین روش برای ارسال لیست مالیات حقوق و دستمزد چیست ؟ این کار به شکل اینترنتی و آنلاین انجام می شود و نیازی نیست که کارفرمایان به طور حضوری به سازمان امور مالیاتی مراجعه کنند. سامانه ای که بدین منظور طراحی و راه اندازی شده به آدرس http://salary.tax.gov.ir می باشد. لازم به ذکر است که ابتدا باید برای تهیه این لیست از نرم افزارهای حسابداری کمک بگیرید. در حال حاضر نرم افزارهای مختلفی در بازار وجود دارند که هر کدام از آن ها ویژگی های منحصر به فردی دارند. قطعا در هنگام انتخاب و خرید باید به سازگار بودن قابلیت های نرم افزار با نوع کسب وکار خود توجه کنید. در غیر این صورت نمی توان انتظار داشت که نرم افزار با نیازهای شما مطابقت داشته باشد.
برای کسب اطلاعات بیشتر
و دریافت آخرین اخبار و قوانین حسابداری و مالیاتی
مارا در شبکه های اجتماعی دنبال کنید
بدون دیدگاه