تفاوت مالیات عملکرد و ارزش افزوده

انواع مالیات بر ارزش افزوده

• مالیات بر ارزش افزوده تولیدی: این مالیات برای کالاهای سرمایه ای و مصرفی اعمال می شود و به طور مستقیم به هر مرحله از زنجیره تولید افزوده خواهد شد. این مبلغ فاقد اعتبار مالیاتی برای بنگاه های اقتصادی می باشد.
• مالیات بر ارزش افزوده درآمدی: این مبلغ بعد از کسر هزینه های جانبی تولید و استهلاک محاسبه می شود. در واقع مالیات بر ارزش افزوده درآمدی بر فروش خالص کالاها اعمال می شود و محاسبه آن بعد از درآمد حاصل از فروش کالاها می باشد.
• مالیات بر ارزش افزوده مصرفی: این مالیات بر خدمات و کالاهای مصرفی اعمال می شود. کلیه مخارج ناخالص حذف شده و صرفا بر مصرف نهایی محاسبه خواهد شد.

مالیات عملکرد چیست؟

برای درک تفاوت مالیات عملکرد و ارزش افزوده باید به سراغ تعریف مالیات عملکرد برویم. تمام کسب و کارها در طول سال های فعالیت خود با هزینه های متعددی مواجه می شوند که شامل استهلاک، تبلیغات، پذیرایی و … می باشد. اگر تمام هزینه های مذکور از درآمد حاصل از فروش کسر شود، سود باقی می ماند. این سود به نام سود قبل از مالیات شناخته می شود. مالیات عملکرد به معنای پرداخت مالیات بر اساس همین سود می باشد. شرکت ها وظیفه دارند که درصدی از سود را تحت این عنوان به دولت بپردازند.

برخی از شرکت ها محاسبه مالیات عملکرد را بر اساس تقسیمات زمانی مختلف انجام می دهند. به طور مثال برخی از آن ها بر اساس تقویم میلادی کار می کنند و باید اظهارنامه مالیاتی خود را حداکثر ۴ ماه بعد از انتهای سال مالی به مراجع مربوطه از جمله سازمان امور مالیاتی کشور ارائه دهند و مالیات عملکرد خود را بپردازند. اما شرکت هایی که بر اساس تقویم شمسی کار می کنند حداکثر تا انتهای تیرماه سال بعد باید اظهارنامه را به سازمان امور مالیاتی ارسال کنند.

نحوه محاسبه مالیات عملکرد چگونه است؟

شرکت ها بعد از تجمع هزینه و درآمد، سود قبل از مالیات را محاسبه می کنند. سود تفاوت میان هزینه کل و درآمد کل می باشد. درصدی که برای این مالیات درنظر گرفته می شود بر اساس قوانین مالیاتی کشور است و به شرح زیر می باشد:

• ۰ الی ۵۰ میلیون تومان : ۱۵%
• ۵۰ الی ۱۰۰ میلیون تومان : ۲۰%
• ۱۰۰ الی ۲۵۰ میلیون تومان: ۲۵%
• ۲۵۰ الی ۵۰۰ میلیون تومان: ۳۰%
• بیشتر از ۵۰۰ میلیون تومان: ۳۵%

سود قبل از مالیات شرکت را با درصدهای مندرج در بخش فوق ضرب کنید تا مبلغ مالیات عملکرد بدست آید. دریافت این مالیات از سوی دولت کمک می کند تا منابع مالی لازم برای هزینه ها و خدمات عمومی تامین شود.  

 

تفاوت مالیات عملکرد و ارزش افزوده چیست؟

زمان پرداخت

مالیات عملکرد بر مبنای سود حاصل از کسب و کار در طول سال مالی می باشد. اما مالیات بر ارزش افزوده در هر مرحله از تولید و توزیع اعمال می شود و بر مبنای مابه التفاوت قیمت خرید و فروش کالا و خدمات است.

دسته بندی

مالیات عملکرد جزو مالیات های مستقیم محسوب می شود. به این معنا که به طور مستقیم از سود کسر می شود. اما مالیات بر ارزش افزوده جزو مالیات های غیرمستقیم است که در هر مرحله از تولید و توزیع کالا به قیمت نهایی آن اضافه می شود.

نحوه محاسبه

همان طور که در خصوص تفاوت مالیات عملکرد و ارزش افزوده صحبت کردیم به خوبی متوجه شدید که نحوه محاسبه هر کدام با دیگری متفاوت است. محاسبه مالیات عملکرد از سود خالص می باشد اما مالیات بر ارزش افزوده مابه التفاوت قیمت خرید و فروش کالا و خدمات است.

نرخ مالیات

نرخ مالیات عملکرد نسبت به نرخ مالیات بر ارزش افزوده بیشتر است و این میزان برای اشخاص حقوقی بیشتر از اشخاص حقیقی می باشد.

تعداد دوره‌های مالیاتی

دوره های مالیات بر ارزش افزوده طولانی تر از دوره مالیات عملکرد است و زمان ارائه اظهارنامه آن ها نیز با یکدیگر متفاوت می باشد.

ارتباط با سازمان مالیاتی

سازمانی مالیات بر ارزش افزوده مستقل از سازمان امور مالیاتی عمل می کند. اما به طور کلی هم راستا با یکدیگر هستند. بر همین اساس فرآیندها و قوانین هر کدام با دیگری متفاوت است.

تشخیص نوع مالیات

دیگر تفاوت مالیات عملکرد و ارزش افزوده در نحوه تشخیص آن ها می باشد. روش تشخیص آن ها نیازمند دقت و تخصص زیاد می باشد.

در نهایت باید به این نکته اشاره کنیم که برای درک بهتر تفاوت مالیات عملکرد و ارزش افزوده باید به ماهیت و ویژگی های هر کدام توجه کنیم. محاسبه صحیح هر کدام از آن ها اهمیت زیادی دارد و بروز اشتباه در پروسه آن، می تواند منجر به اعمال جریمه از سوی سازمان مربوطه شود.