ماده ۷۷ قانون مالیاتهای مستقیم: یک تحلیل جامع
قانون مالیاتهای مستقیم یکی از اساسی‌ترین قوانین اقتصادی کشورها است که به تنظیم و تعیین مبنای مالیات‌گیری از درآمدها و عایدی‌های سرمایه ای افراد و شرکت‌ها می‌پردازد. در این بین، ماده ۷۷ این قانون به خصوصیات خاصی در زمینه مشاغل و فعالیت‌های اقتصادی اشاره دارد که به درک عمیق‌تر و بهتر از سیستم مالیاتی کشور کمک می‌کند. در این مقاله، به بررسی جزئیات ماده ۷۷، الزامات آن، و تأثیرات آن بر مشاغل و فعالیت‌های اقتصادی خواهیم پرداخت.
ماده ۷۷- درآمد اشخاص حقیقی و حقوقی ناشی از ساخت و فروش هر نوع ساختمان حسب مورد مشمول مقررات مالیات بر درآمد موضوع فصول چهارم و پنجم باب سوم این قانون خواهد بود.
تعریف ماده ۷۷ قانون مالیاتهای مستقیم
ماده ۷۷ قانون مالیاتهای مستقیم به موضوع معافیت‌های مالیاتی و شرایط اعطای این معافیت‌ها به مشاغل مختلف می‌پردازد. این ماده به‌ویژه به تشخیص درآمد مشاغل، نحوه محاسبه مالیات و تعیین نرخ‌های مالیاتی می‌پردازد.
بندهای اصلی ماده ۷۷
ماده ۷۷ شامل چندین بند است که به شرح زیر می‌باشد:
- تعریف مشاغل: این بند به تعریف مشاغل و نوع فعالیت‌های اقتصادی که تحت پوشش این ماده قرار می‌گیرند، می‌پردازد.
- محاسبه درآمد: روش‌ها و فرایندهای محاسبه درآمد مشاغل به‌طور دقیق در این بند توضیح داده شده است.
- نرخ‌های مالیاتی: این بند به تعیین نرخ‌های مالیاتی برای مشاغل مختلف اختصاص دارد.
- معافیت‌ها: شرایط و الزامات معافیت‌های مالیاتی برای مشاغل مشخص شده است.
بررسی دقیق‌تر بندهای ماده ۷۷
تعریف مشاغل
طبق ماده ۷۷، مشاغل به دو دسته اصلی تقسیم می‌شوند:
- مشاغل حقیقی: شامل افرادی که به‌طور مستقل کار می‌کنند و درآمد حاصل از فعالیت‌های خود را به‌طور مستقیم دریافت می‌کنند.
- مشاغل حقوقی: شامل شرکت‌ها و سازمان‌هایی که به‌عنوان یک واحد مستقل اقتصادی فعالیت می‌کنند.
این تقسیم‌بندی به مشاغل کمک می‌کند تا با توجه به نوع فعالیت و نحوه درآمدزایی، مالیاتهای مربوطه را محاسبه کنند.
محاسبه درآمد
ماده ۷۷ به روش‌های مختلف محاسبه درآمد مشاغل می‌پردازد. در این ماده، به‌طور خاص بر اهمیت ثبت و نگهداری سوابق مالی تأکید شده است. مشاغل موظف‌اند تا تمام درآمدها و هزینه‌های خود را به‌صورت دقیق ثبت کنند تا از این طریق بتوانند درآمد مشمول مالیات خود را محاسبه کنند.
- محاسبه بر اساس اسناد و مدارک: در این روش، مشاغل باید کلیه اسناد و مدارک مالی خود را جمع‌آوری و بر اساس آنها مالیات خود را محاسبه کنند.
- محاسبه بر اساس دفاتر قانونی: در این روش، مشاغل موظف به نگهداری دفاتر قانونی به‌صورت مرتب و منظم هستند تا بتوانند بر اساس آنها مالیات خود را محاسبه کنند.
نرخ‌های مالیاتی
نرخ‌های مالیاتی تعیین‌شده در ماده ۷۷ بسته به نوع فعالیت و درآمد مشاغل متفاوت است. این نرخ‌ها می‌توانند بر اساس درآمدهای سالیانه، نوع فعالیت، و سایر معیارها تعیین شوند.
- نرخ‌های پلکانی: این نوع نرخ‌ها به‌گونه‌ای طراحی شده‌اند که با افزایش درآمد، نرخ مالیات نیز به‌طور تدریجی افزایش یابد.
- نرخ‌های ثابت: در برخی از مشاغل، ممکن است نرخ ثابت مالیات برای هر نوع فعالیت اقتصادی تعیین شود.
معافیت‌ها
یکی از نکات مهم ماده ۷۷، تعیین شرایط و الزامات معافیت‌های مالیاتی است. برخی مشاغل و فعالیت‌ها ممکن است از پرداخت مالیات معاف باشند، که این معافیت‌ها معمولاً به دلایل زیر اعطا می‌شوند:
- تشویق فعالیت‌های اقتصادی: معافیت‌های مالیاتی به‌منظور تشویق مشاغل به فعالیت‌های اقتصادی خاصی مانند سرمایه‌گذاری در زیرساخت‌ها یا پژوهش‌های علمی اعطا می‌شوند.
- حمایت از صنایع نوپا: صنایع و مشاغل جدید ممکن است به‌منظور حمایت از رشد و توسعه، از معافیت‌های مالیاتی برخوردار شوند.
تأثیرات ماده ۷۷ بر مشاغل و فعالیت‌های اقتصادی
تأثیرات مثبت
ماده ۷۷ به مشاغل این امکان را می‌دهد که با ثبت دقیق سوابق مالی و استفاده از معافیت‌های مالیاتی، به کاهش هزینه‌های مالیاتی و افزایش سودآوری خود کمک کنند. همچنین، این ماده به شفافیت در فعالیت‌های اقتصادی و کاهش فرار مالیاتی کمک می‌کند.
چالش‌ها و تهدیدها
با وجود مزایای این ماده، چالش‌هایی نیز وجود دارد. مشاغل ممکن است در پیاده‌سازی الزامات ماده ۷۷ با مشکلاتی مواجه شوند. برخی از این چالش‌ها عبارتند از:
- پیچیدگی‌های قانونی: ممکن است مشاغل به دلیل پیچیدگی‌های قوانین و الزامات مالیاتی نتوانند به‌خوبی از حقوق خود استفاده کنند.
- نیاز به مشاوره تخصصی: بسیاری از مشاغل به دلیل عدم آگاهی کافی از قوانین مالیاتی نیاز به مشاوره تخصصی دارند، که این امر می‌تواند هزینه‌بر باشد.
نتیجه‌گیری
ماده ۷۷ قانون مالیاتهای مستقیم به‌عنوان یکی از کلیدی‌ترین مواد قانونی در نظام مالیاتی کشور، دارای اهمیت بسیاری برای مشاغل و فعالیت‌های اقتصادی است. این ماده با تعیین الزامات مالیاتی و معافیت‌ها، به مشاغل کمک می‌کند تا به‌طور مؤثرتری فعالیت کنند و از مزایای قانونی بهره‌مند شوند.
در نهایت، آگاهی از قوانین مالیاتی و مشاوره با کارشناسان مالی می‌تواند به مشاغل کمک کند تا از این تغییرات به نفع خود بهره‌برداری کنند و در مسیر رشد و توسعه پایدار گام بردارند.
————————————————————————————————————————————————
تبصره های ماده ۷۷ قانون مالیاتهای مستقیم
تبصره ۱– اولین نقل و انتقال ساختمان‌های مذکور علاوه بر مالیات نقل و انتقال قطعی موضوع ماده (۵۹) این قانون مشمول مالیات علی‌الحساب به نرخ ده درصد(۱۰%) به مأخذ ارزش معاملاتی ملک مورد انتقال است. مالیات قطعی مودیان موضوع این ماده پس از رسیدگی طبق مقررات مربوط تعیین می‌شود.
تبصره ۲– شمول مقررات این ماده درخصوص ساخت و فروش ساختمان توسط اشخاص حقیقی منوط به آن است که بیش از سه سال از تاریخ صدور گواهی پایان کار آن نگذشته باشد.
تبصره ۳– شهرداری‌ها موظفند همزمان با صدور پروانه ساخت و همچنین در هنگام صدور پایان کار مراتب را به منظور تشکیل پرونده مالیاتی به اداره امور مالیاتی ذی‌ربط به ترتیبی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین میگردد، گزارش کنند.
تبصره ۴– شهرهای زیر یکصد هزار نفر جمعیت از حکم مفاد این ماده مستثنی است.
تبصره ۵– آیین‌نامه اجرائی این ماده درمورد نحوه تعیین درآمد مشمول مالیات و چگونگی تسویه علی‌الحساب مالیاتی با پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی ظرف مدت سه ماه پس از تصویب این قانون به‌تصویب هیأت وزیرانمی‌رسد.(۱)
۱.به موجب بند ۱۵ ماده واحده قانون اصلاح قانون مالیاتهای مستقیم، مصوب ۳۱/۴/۱۳۹۴، این متن جایگزین ماده (۷۷) قانون شد.
“ماده ۷۷ – اولین نقل و انتقال قطعی ساختمان‌های نوساز اعم از مسکونی و غیره که بیش از دو سال از تاریخ صدور گواهی پایان کار آنها نگذشته باشد، علاوه بر مالیات نقل و انتقال قطعی موضوع ماده (۵۹) این قانون مشمول مالیات مقطوع به نرخ ده درصد (۱۰%) به مأخذ ارزش معاملاتی اعیانی مورد انتقال خواهند بود. اشخاص حقیقی یا حقوقی، مشمول مالیات دیگری از بابت درآمد حاصل از ساخت و فروش موضوع این ماده نخواهند بود.”
دستورالعمل و بخشنامه
ابلاغ آیین نامه اجرایی موضوع تبصره (۵) ماده ۷۷ قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب ۳۱/۴/۱۳۹۴
به پیوست آیین نامه اجرایی موضوع تبصره (۵) ماده ۷۷ قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب ۳۱/۴/۱۳۹۴ موضوع تصویب نامه شماره ۳۱۴۷۰/ت ۵۲۹۶۶ هـ مورخ ۲۰/۳/۱۳۹۶ هیأت محترم وزیران برای اطلاع و اقدام لازم، ابلاغ میگردد.۲۵-۲۲/۳
سید کامل تقوی نژاد
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
شماره: ۲۰۰/۹۶/۴۶
مقررات ماده ۷۷ اصلاحی قانون مالیات های مستقیم
نظر به سؤالات مطرح شده در خصوص نحوه اجرای مقررات ماده ۷۷ اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب۳۱/۴/۱۳۹۴ تا زمان ابلاغ آیین نامه اجرایی موضوع تبصره (۵) ماده مذکور، بدین وسیله مقرر می دارد:
- طبق مقررات ماده یاد شده، درآمد اشخاص حقیقی و حقوقی ناشی از ساخت و فروش هر نوع ساختمان، حسب مورد مشمول مقررات مالیات بر درآمد موضوع فصول چهارم و پنجم از باب سوم این قانون (فصول مالیات بر درآمد مشاغل و مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی) می باشد.
- به موجب تبصره (۲) ماده مذکور، مشمول مقررات این ماده در خصوص ساخت و فروش ساختمان توسط اشخاص حقیقی منوط به آن است که بیش از سه سال از تاریخ صدور گواهی پایان کار آن نگذشته باشد.
- وفق مقررات تبصره (۴) ماده مزبور، شهرهای زیر یکصد هزار نفر جمعیت از حکم مفاد این ماده مستثنی است. لذا اخذ مالیات موضوع این ماده و تبصره (۱) آن از ساختمان های ایجادشده در شهرهای دارای جمعیت زیر یکصد هزار نفر، منتفی می‌باشد. بنابراین با عنایت به مراتب فوق، اولین نقل و انتقال ساختمان های ساخته شده توسط اشخاص در شهرهایی با جمعیت یکصد هزار نفر و بالاتر، علاوه بر مالیات نقل و انتقال موضوع ماده ۵۹ قانون مالیات های مستقیم، در مورد اشخاص حقوقی با رعایت تبصره (۴) ماده ۷۷ قانون مزبور و در مورد اشخاص حقیقی با رعایت تبصره های (۲) و (۴) ماده اخیرالذکر، مشمول مالیات علی الحساب به نرخ ده درصد(۱۰%) به مأخذ ارزش معاملاتی ملک مورد انتقال ( اعم از عرصه و اعیان) می باشد. مالیات قطعی مؤدیان موضوع ماده مذکور، پس از رسیدگی طبق مقررات مربوط، تعیین می گردد.
سازمان امور مالیاتی کشور
شماره: ۴۶/۹۵/۲۰۰
برای کسب اطلاعات بیشتر
و دریافت آخرین اخبار و قوانین حسابداری و مالیاتی
مارا در شبکه های اجتماعی دنبال کنید
بدون دیدگاه